Für die steuerliche Bewertung von Pensionszusagen, deren Leistungshöhe vom Zeitwert bestimmter Wertpapiere abhängt, besteht bislang keine spezielle Regelung. Es ist daher die allgemeine Vorschrift des § 6a EStG zur Bewertung von Pensionsrückstellungen zu berücksichtigen. Anders ist dies im Handelsrecht: Nach § 253 Abs. 1 Satz 3 HGB gilt, „soweit sich die Höhe von [...]

Mit Urteil vom 27. Mai 2020 (XI R 9/19) hat der Bundesfinanzhof die Entscheidung getroffen, dass der Allein-Gesellschafter-Geschäftsführer (GGF) einer GmbH kein Arbeitnehmer im Sinne des § 17 Abs. 1 S. 1 oder 2 BetrAVG ist und dementsprechend auch keine Entgeltumwandlung im Sinne des § 1 Absatz 2 BetrAVG betreiben kann. Das BMF stellt [...]

Die Fallkonstellationen, in denen die Bildung von Rückstellungen für Arbeitsfreistellungen und sonstige Zusatzleistungen mit Arbeitsverträgen in Betracht kommt, sind vielfältig. Das BMF-Schreiben vom 4. September 2026 (IV C 6 – S 2137/00025/007/039) befasst sich mit einigen wichtigen Fallgestaltungen und gibt die Auffassung der Finanzverwaltung wieder. Dies war erforderlich, da verschiedene BMF-Schreiben aufgrund von BFH-Urteilen [...]

Für laufende Betriebsrenten, die im Kalenderjahr 2026 gemäß § 16 Abs. 2 Nr. 1 BetrAVG in Höhe des Anstiegs des Verbraucherpreisindexes für Deutschland angepasst werden müssen, ist mit folgendem Anpassungsbedarf zu rechnen: Prognose des VPI-Anstiegs im vergangenen 3-Jahres-Zeitraum Prüfungsstichtag Vorjahr 2022/2025 2023/2026 bei einer unterstellten jährlichen Teuerungsrate von 1,5% 2023/2026 bei einer unterstellten jährlichen [...]

Im Folgenden möchten wir einen kurzen Überblick über die wichtigsten Bewertungsparameter für die handelsrechtliche Bilanzierung zum 31.12.2025 geben. Rechnungszins Der Rechnungszins für Pensionsrückstellungen in der Handelsbilanz wird zum Jahresende 2025 im Vergleich zum Bilanzstichtag 31.12.2024 weiter ansteigen. Nach den handelsrechtlichen Vorschriften ist zum Bilanzstichtag 31.12.2025 gemäß § 253 Abs. 2 HGB der durchschnittliche Marktzinssatz [...]

Für laufende Betriebsrenten, die im Kalenderjahr 2025 gemäß § 16 Abs. 2 Nr. 1 BetrAVG in Höhe des Anstiegs des Verbraucherpreisindexes für Deutschland angepasst werden müssen, ist mit folgendem Anpassungsbedarf zu rechnen: Prognose des VPI-Anstiegs im vergangenen 3-Jahres-Zeitraum Prüfungsstichtag Vorjahr 2021/2024 2022/2025 bei einer unterstellten jährlichen Teuerungsrate von 1,5% 2022/2025 bei einer unterstellten jährlichen [...]

Pensionsrückstellungen in der Handelsbilanz - Ausblick zum 31.12.2024 Im Folgenden möchten wir einen kurzen Überblick über die wichtigsten Bewertungsparameter für die handelsrechtliche Bilanzierung zum 31.12.2024 geben. Rechnungszins Der Rechnungszins für Pensionsrückstellungen in der Handelsbilanz wird zum Jahresende 2024 im Vergleich zum Bilanzstichtag 31.12.2023 weiter leicht ansteigen. Nach den handelsrechtlichen Vorschriften ist zum Bilanzstichtag 31.12.2024 [...]

In unserem Newsletter 3/2023 haben wir über den Vorschlag des Instituts der Wirtschaftsprüfer (IDW) zur Anpassung des handelsrechtlichen Abzinsungssatzes für Pensionsrückstellungen berichtet. In diesem Schreiben vom 6. September 2023 schlug das IDW vor, einen konstanten Abzinsungssatz für die Bewertung der Pensionsrückstellung festzulegen, welcher in größeren Zeitabständen überprüft werden sollte. Dabei wurde ein Zinssatz von [...]

Update: Am 24. Juli 2024 wurde die „Sechste Verordnung zur Änderung von Verordnungen nach dem Versicherungsaufsichtsgesetz“ vom Bundesministeriums der Finanzen veröffentlicht. In diesem wurde die Erhöhung des Höchstrechnungszinses für Neuverträge ab dem 1. Januar 2025 auf 1% beschlossen. Das BMF hat am 29.April 2024 angekündigt, den Höchstrechnungszinses für Neuverträge von aktuell 0,25% auf 1% [...]

Für laufende Betriebsrenten, die im Kalenderjahr 2024 gemäß § 16 Abs. 2 Nr. 1 BetrAVG in Höhe des Anstiegs des Verbraucherpreisindexes für Deutschland angepasst werden müssen, ist mit folgendem Anpassungsbedarf zu rechnen: Prognose des VPI-Anstiegs im vergangenen 3-Jahres-Zeitraum Prüfungsstichtag Vorjahr 2021/2024 2020/2023 bei einer unterstellten jährlichen Teuerungsrate von 2,0% 3,0% 4,0% 1.Januar 13,2% 17,6%* 1.Februar [...]