In unserem Newsletter 3/2021 sind wir bereits auf den IDW-Rechnungslegungshinweis FAB 1.021 vom 30.04.2021 eingegangen. In diesem Rechnungslegungshinweis fordert das IDW für Bilanztermine ab dem 31.12.2022 für ganz oder teilweise kongruent rückgedeckte Pensionszusagen eine gleichlaufende Bewertung auf der Aktiv- und Passivseite der Bilanz. Wie erfolgt zukünftig die handelsrechtliche Bewertung von Pensionszusagen? Wertpapiergebundene Pensionszusagen: Hier erfolgt [...]

Der Bundesfinanzhof (BFH) hat in seinem Urteil vom 20.11.2019 (XI R 42/18) über das Finanzierungsendalter bei arbeitnehmerfinanzierten Pensionszusagen, die unterschiedliche vertragliche Pensionsalter vorsehen, entschieden. Dabei ist der BFH der Auffassung, dass nicht von einer einheitlichen Versorgungszusage ausgegangen werden kann, wenn ein Arbeitnehmer mehrere Versorgungszusagen mit jeweils unterschiedlichen Pensionsaltern erhalten hat. Bei der Ermittlung der Pensionsrückstellungen [...]

Für laufende Betriebsrenten, die im Kalenderjahr 2022 gemäß § 16 Abs. 2 Nr. 1 BetrAVG in Höhe des Anstiegs des Verbraucherpreisindexes für Deutschland angepasst werden müssen, ist mit folgendem Anpassungsbedarf zu rechnen: Prognose des VPI-Anstiegs im vergangenen 3-Jahres-Zeitraum Prüfungsstichtag Vorjahr* 2019/2022 2018/2021 bei einer unterstellten jährlichen Teuerungsrate von 3,0% 4,0% 5,0% 1.Januar 2,8% 6,6%* 1.Februar [...]

In dem neuen IDW-Rechnungslegungshinweis IDW RH FAB 1.021 vom 30.04.2021 werden die bereits bestehenden Grundsätze zur handelsrechtlichen Bewertung von rückgedeckten Pensionsverpflichtungen konkretisiert. Dabei erfolgt eine Unterscheidung in versicherungsgebundene rückgedeckte Pensionszusagen und nicht-versicherungsgebundene rückgedeckte Pensionszusagen. versicherungsgebundene rückgedeckte Pensionszusagen: Eine versicherungsgebundene rückgedeckte Pensionszusage liegt vor, wenn die im Leistungsfall zugesagten Leistungen hinsichtlich der Höhe und der [...]

Die bisherige Rechtsprechung des BGH sah für die Ermittlung des Ausgleichswertes bei einer externen Teilung als Rechnungszins den handelsrechtlichen Rechnungszinssatz mit einer siebenjährigen Durchschnittsbildung vor. So sollte die ausgleichsberechtigte Person vor übermäßigen Transferverlusten geschützt werden. Der BGH hält an diesem Ansatz nicht länger fest und lässt seit der Entscheidung vom 24.03.2021 auch den handelsrechtlichen Rechnungszinssatz [...]

Aufgrund der Fünften Verordnung zur Änderung von Verordnungen nach dem Versicherungsaussichtsgesetz vom 22. April 2021 wird der Höchstrechnungszins für Neuverträge in der Lebensversicherung von derzeit 0,9% p.a. zum 1. Januar 2022 auf 0,25% p.a. gesenkt. Die Deutsche Aktuarvereinigung fordert in ihrer Stellungnahme vom 31.März 2021 neben der Anpassung des Höchstrechnungszinses auch eine Reform bei [...]

Der Allein-Gesellschafter-Geschäftsführer (GGF) einer GmbH ist kein Arbeitnehmer im Sinne des § 17 Abs. 1 S. 1 oder 2 BetrAVG und kann dementsprechend auch keine Entgeltumwandlung im Sinne des § 1 Absatz 2 BetrAVG betreiben. Die Folge bei etwaiger Entgeltumwandlung: Die Bildung der steuerrechtlichen Pensionsrückstellung in Höhe des Barwerts der unverfallbaren Anwartschaft ist unzulässig. Die [...]

Sachverhalt: Gegenstand des Urteils ist die Frage, ob die externe Teilung im Rahmen des Versorgungsausgleiches für bestimmte Anrechte aus der betrieblichen Altersversorgung auch ohne Zustimmung der ausgleichsberechtigten Person mit den Eigentumsgrundrechten des Grundgesetzes (Art. 14 Abs. 1 GG) vereinbar ist. Gemäß § 17 VersAusglG ist auf Wunsch des Versorgungsträgers die externe Teilung von Anrechten aus [...]

Für Jubiläumsverpflichtungen dürfen steuerliche Rückstellungen gebildet werden. Diese können nach dem Teilwertverfahren oder nach dem sogenannten Pauschalwertverfahren bewertet werden. Die Pauschalwerte wurden nun auf Basis der „Heubeck-Richttafeln 2018 G“ neu ermittelt und in einem BMF-Schreiben veröffentlicht. Bewertet ein Arbeitgeber die Jubiläumsverpflichtungen nach dem Pauschalwertverfahren, so sind die neuen Pauschalwerte spätestens am Ende des Wirtschaftsjahrs anzuwenden, [...]

Bis zum 30. September 2019 sind die Bemessungsgrundlagen des Jahres 2018 an den PSVaG zu melden. Für unmittelbare Versorgungszusagen ist dem PSVaG der steuerliche Teilwert der Pensionsverpflichtungen mitzuteilen. Dabei ist zu beachten, dass Firmen für Bilanzstichtage nach dem 20. Juli 2018 steuerlich ein Wahlrecht haben. Aufgrund der Veröffentlichung der HEUBECK-Richttafeln 2018 G (kurz: RT 2018 [...]